Page 16 - CTT-CA Real Estate Foreign Buyer & Seller Guide_Simplified Chinese

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税金和外国人投资房地产税法 (FIRPTA)
如果 (a)、(b)、(c) 三种情况的天数之达到或超出 183 天,则此外国人会成 为美国纳税居民,除非此外国人向 IRS 提供了某些必要的信息,要求享有 相关除外条款中的权益。如果该外国人既不是美国公民,也不符合 (1) 或 (2) 中的条件说明,则他或她为没有居民身份的外国人士,除非适用除外 条款,否则需向 FIRPTA 缴付预扣税。
除外条款
• 家用/30 万美元免税 — 无需向 FIRPTA 缴付预扣税的最常见除外情况 是,受让人购买房地产作为他/她本人的住宅,且购买价格不超过 30 万 美元。在这种情况下,受让人或其家庭成员必须有居住在该房产中的明 确计划,且在转让日期后首个 24 个月期间,每 12 个月房产由任何个人 居住的天数不得低于 50%。
• 预扣证明 — FIRPTA 预扣税款的另一种除外情况是 IRS 颁发预扣证明。 受让人、受让人代理人或让与人可能会申请预扣证明,且通常美国国家 税务局 (IRS) 会在收到完整申请表(表格 8288-B)之后的 90 天内处理这 些请求,包括交易各方的纳税人识别号码 (TIN)。表格 8288-B 要求提供 被出售不动产权益的说明、销售价格、对所欠最高税率的计算,以及卖 家就购买的不动产权益没有未履行的 FIRPTA 扣缴义务的证明。
申请预扣证明的让与人必须在转让当天或前一天书面通知受让人其已申请 该证明。如果已获得预扣证明,没有居民身份的外国人士必须提交售房当 年的美国纳税申报单,并缴纳当时应付的相应税额。请注意,如果受让人 申请预扣证明的主要目的是拖延向美国国家税务局缴纳预扣税的时间,则 受让人将承担利息和罚金。
• 外国人处置美国房地产权益须扣缴所得税
• 除非适用除外情况,否则须缴纳售价的 10%
• 报告和预扣是买家责任,而非托管公证人责任
• 卖家可以提交表格 8288 B 要求豁免或降低扣缴金额
• 应在交易完成之日起 20 天内完成付款和提交表格 8288 和 8288 A。
• 如果延迟提交表格和/或付款,IRS 罚金会相当高。