Page 16 - CTT-CA Real Estate Foreign Buyer & Seller Guide_Traditional Chinese

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稅金和外國人投資房地產稅法 (FIRPTA)
如果 (a)、(b)、(c) 三種情況的天數之和滿 183 天,或超出 183 天,則此外 國人會成為美國納稅居民,除非此外國人向 IRS 提供了某些必要的資訊, 要求享有相關除外條款中的權益。如果該外國人既不是美國公民,也不符 合 (1) 或 (2) 中的條件說明,則他或她為非居民,除非適用除外條款,否則 需向 FIRPTA 繳付預扣稅。
除外條款
• 自家用/30 萬美元免稅 — 無需向 FIRPTA 繳付預扣稅的最常見除外情況 是,受讓人購買房地產作為他/她本人的住宅,且購買價格不超過 30 萬 美元。在這種情況下,受讓人或其家庭成員必須有居住在該房產中的 明確計劃,且在轉讓日期後首個 24 個月期間,每 12 個月房產由任何個 人居住的天數不得低於 50%。
• 預扣證明 — FIRPTA 預扣稅款的另一種除外情況是 IRS 頒發預扣證明。 受讓人、受讓人代理人或讓與人可能會申請預扣證明,且通常美國國 家稅務局 (IRS) 在收到完整申請表(表格 8288-B)之後的 90 天內處理 這些請求,包括交易各方的納稅人識別號碼 (TINs)。表格 8288-B 要求 提供被出售不動產權益的說明、銷售價格、對所欠最高稅率的計算, 以及賣家就購買的不動產權益沒有未履行的 FIRPTA 扣繳義務的證明。
申請預扣證明的讓與人必須在轉讓當天或前一天書面通知受讓人其已申請
該證明。如果已獲得預扣證明,沒有居民身份的外國人士必須提交售房當
年的美國納稅申報單,並繳納當時應付的相應稅額。請注意,如果受讓人
申請預扣證明的主要目的是拖延向美國國家稅務局繳納預扣稅的時間,則
受讓人將承擔利息和罰金。
• 外國人處置美國房地產權益須繳納所得稅
• 除非適用除外情況,否則須繳納售價的 10%
• 報告和預扣是買家責任,而非託管公證人責任
• 賣家可以提交表格 8288 B 要求豁免或降低扣繳金額
• 應在交易完成之日起 20 天內完成付款和提交表格 8288 和 8288 A。
• 如果延遲提交表格和/或付款,IRS 罰金會相當之高。